Lo statuto di residente non abituale (RNH) è un regime fiscale estremamente conveniente che permette a una persona durante 10 anni di beneficiare di una imposizione fiscale vantaggiosa relativamente a determinati redditi ottenuti in Portogallo o di ottenere un’esenzione dalla imposizione fiscale in Portogallo di gran parte del reddito ottenuto all’estero.
Il regime fiscale per residenti non abituali (RNH) è applicabile a quei soggetti che trasferiscano in Portogallo la residenza fiscale è stato creato allo scopo di attirare in territorio portoghese persone qualificate e con potere di acquisto.
Informazioni relative allo statuto di residente non abituale in Portogallo
Condizioni per l’applicazione del regime di residente non abituale
La concessione dello statuto di residente non abituale (“RNA”) da parte delle autorità fiscali portoghesi dipende essenzialmente dalla verifica di due condizioni:
1) che l’interessato soddisfi le condizioni necessarie per essere considerato residente fiscale in Portogallo, il che implica, di norma la permanenza in Portogallo per più di 183 giorni, consecutivi o intervallati, nell’arco dei 12 mesi oppure, nel caso di permanenza inferiore, dispongano alla data del 31 Dicembre dell’anno di riferimento, di un’abitazione comprata o in affitto.
2) che l’interessato non sia stato residente fiscale in Portogallo in nessuno dei cinque anni precedenti.
Vantaggi RNH per redditi percepiti in Portogallo
Sono tassati con aliquota fissa del 20 per cento i redditi da lavoro dipendente o lavoro autonomo generati da attività di elevato valore scientífico, artistico o tecnico.
I redditi provenienti da immobili, interessi, dividendi, plusvalenze e royalties sono tassati con aliquota fissa del 28%.
Quali sono le attività considerate ad alto valore scientifico, artistico o tecnico?
Le attività ad alto valore aggiunto consistono in attività a carattere scientifico, artistico o tecnico, con particolare riguardo alle seguenti:
– Direttori generali e gestori esecutivi di imprese;
– Direttori di servizi amministrativi e commerciali;
– Direttori di produzione e di servizi specializzati;
– Direttori del settore alberghiero e della ristorazione,
commercio e altri servizi;
– Medici, medici dentisti e odontoiatri;
– Docenti dell’istruzione universitaria e superiore;
– Specialisti in scienze fisiche, matematiche, ingegneristiche,
tecnologie dell’informazione e comunicazione (TIC),
e altri;
– Autori, giornalisti e linguisti;
– Artisti creativi e delle arti dello spettacolo;
– Tecnici e professioni di scienze e ingegneria (di
livello intermedio), e delle tecnologie d’informazione
e comunicazione;
– Agricoltori e lavoratori qualificati dell’agricoltura
e produzione animale, della foresta, pesca e caccia
destinata al mercato;
– Lavoratori qualificati dell’industria, costruzione e artefici,
inclusi lavoratori qualificati della metallurgia, della
metalmeccanica, della trasformazione di alimenti, del
legno, dell’abbigliamento, dell’artigianato, della stampa,
della fabbricazione di strumenti di precisione, gioiellieri,
artigiani, lavoratori del settore elettrico e elettronico;
– Operatori di installazioni e macchine e lavoratori del
montaggio.
I lavoratori inquadrati nelle attività professionali suddette
devono possedere, almeno il livello 4 di qualificazione del Quadro
Europeo delle Qualificazioni o il livello 35 della Classificazione
Internazionale Tipo dell’Educazione o possedere cinque anni
di esperienza professionale debitamente comprovata.
Vantaggi RNH per redditi percepiti fuori dal Portogallo
È possibile beneficiare di un’esenzione contributiva in Portogallo a condizione che i redditi siano stati tassati nello Stato della fonte e non siano considerati percepiti in territorio portoghese.
Rientrano in questa categoria: stipendi, pensioni, redditi professionali, affitti immobiliari, interessi, dividendi, plus valenze e royalties.
Redditi professionali e royalties
Nel caso dei redditi da lavoro dipendente percepiti all’estero, gli stessi saranno esenti da IRS qualora siano effettivamente tassati nello Stato della fonte, in conformità con l’accordo di doppia imposizione stipulato tra il Portogallo e quello Stato, o, in assenza di accordo di doppia imposizione, quando tali redditi siano tassati nello
Stato della fonte e non possano essere considerati percepiti in territorio portoghese, secondo le regole previste nel Codice dell’ IRS.
Redditi da pensione
I contribuenti che diventino residenti fiscali in Portogallo a partire dalla data d’entrata in vigore della Legge di Bilancio di Previsione dello Stato per il 2020 (cioè 1 aprile 2020) e che soddisfino i requisiti per aderire al regime di residente non abituale, sono soggetti all’applicazione di una tassa di IRS del 10% sui redditi da pensioni percepiti all’estero, potendo comunque valersi dell’opzione dell’inglobamento e dell’eliminazione della doppia imposizione internazionale attraverso l’applicazione del metodo del credito di imposta.
Redditi passivi
Nell’ambito del regime dei RNH, i redditi passivi percepiti all’estero saranno esenti da IRS, sempre che:
– possano essere tributati nello Stato della fonte, in conformità con un accordo di doppia imposizione stipulato tra il Portogallo e quello Stato;
oppure
– nei casi in cui non esista un accordo di doppia imposizione stipulato dal Portogallo, tali redditi possano essere tassati dallo Stato della fonte, in conformità con il Modello di Convenzione Fiscale sul Reddito e il Patrimonio della OCSE, sempre che gli stessi non siano da considerare percepiti in territorio portoghese, e non provengano da Paesi, territori e regioni con regimi di tassazione privilegiata, chiaramente più favorevoli, secondo l’elenco approvato dalla legislazione portoghese.
Altri vantaggi per residenti fiscali in Portogallo
Attualmente l’ordinamento fiscale portoghese non contempla qualsivoglia imposta sui beni di fortuna. In Portogallo inoltre non esiste la tassa di successione e le donazioni al coniuge, ai genitori e ai figli, nipoti sono esenti da imposizione tributaria.